2025 год начнется для предпринимателей очередной масштабной налоговой реформой. Изменения регламентирует Закон №176-ФЗ и другие нормативно-правовые акты, которые внесут изменения в Налоговый и другие кодексы. Рассказываем, какие нововведения сильнее всего повлияют на бизнес.
Новые ставки и льготы по налогу на прибыль
Согласно п. 50 ст. 2 Закона №176-ФЗ, с января 2025 года общая ставка налога на прибыль вырастет до 25%, 8% из которых будут уплачиваться в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. IT-компании смогут воспользоваться льготной ставкой — 5%. Также льготы будут у:
- Малых технологических компаний (МТК) — российских стартапов, соответствующих критериям ст. 5 Закона №478-ФЗ и включенных в реестр МТК. Размер более низких ставок определяют и устанавливают регионы, поэтому изменения послабления коснутся 17% налога на прибыль, уплачиваемых в местный бюджет. Региональные власти смогут изменить ставку, в зависимости от вида МТК, а также установить дополнительные условия для применения льготы (пп. «г» п. 50 ст. 2 Закона №176-ФЗ).
- Отдельных пользователей недр. Они перечислены в пп. 5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ и п. 2 ст. 343.5 НК РФ, должны отдельно учитывать доходы и расходы, а также применять коэффициент ниже 1 при расчете КНДД. При соблюдении всех трех условий они могут платить налог на прибыль по ставке 20% до 2030 года (пп. 4 п. 2 ст. 342.6 НК РФ).
- Участников региональных инвестиционных проектов (РИП) — российских коммерческих организаций, соответствующих критериям ст. 25.9 НК РФ. Они используют пониженные ставки, согласно ст. 284.3 НК РФ.
Налогоплательщики смогут воспользоваться правом применения повышающего коэффициента 2, учитывая расходы на покупку российского ПО, программно-аппаратных комплексов и других высокотехнологичных продуктов от отечественных производителей. Правило касается расходов, по которым в 2024 году предприниматели применяют коэффициент 1,5.
НДС для бизнеса на УСН
С 2025 года предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения будут платить НДС в случае, если их доходы превышают 60 млн рублей. До достижения этого лимита платить налог не потребуется. Освобождение автоматическое — подача документов для этого не нужна.
Также в 2025 году появятся два способа исчисления и уплаты НДС: стандартный со ставками 20% и 10% и с пониженными ставками — 5% и 7%. Применять пониженную ставку (5%) смогут компании с доходами до 250 млн руб., 7% — до 450 млн руб.
Пониженные ставки лишают права принимать НДС к вычету. Поэтому их использование не всегда выгодно бизнесу. Чтобы определить, что подойдет именно вам, просчитайте налоговую нагрузку по показателям за предыдущие периоды или исходя из плановых показателей. Компаниям и ИП, которые платят НДС в размере 10% выгоднее использовать ОСНО с вычетом. Пониженные ставки подойдут бизнесу с высокой рентабельностью продаж.
ИП и ООО на УСН, которые освобождены от уплаты НДС, не нужно подавать отчетность по НДС. Все остальные должны сдавать декларацию до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября 2025 года). В случае непредоставления декларации предпринимателя ждет штраф, а если он опоздает с этим на 20 и более рабочих дней — блокировка счета. Налог необходимо платить равными платежами в течение трех месяцев квартала, следующего за отчетным. Срок уплаты — до 28 числа каждого месяца. В случае с импортируемыми из-за рубежа товарами — до 20 числа месяца, следующего после принятия их на баланс.
Избежать проблем с контролирующими органами помогут системы онлайн-бухгалтерии, такие как «Мое Дело». Они заранее напоминают о необходимости подать декларацию и уплатить налог, и помогают сделать это за несколько кликов.
Прогрессивная шкала НДФЛ
В 2025 году начнет действовать новый порядок уплаты НДФЛ. До конца 2024 года предприниматели платят его по ставкам 13% с годового дохода до 5 млн руб. и 15% с превышения. В следующем году тарифов будет пять:
- 13%, если доходы сотрудника за год не превышают 2,4 млн руб.;
- 15% — при доходах от 2,4 до 5 млн руб.;
- 18% — от 5 до 20 млн руб.;
- 20% — от 20 до 50 млн руб.;
- 22% — при доходах свыше 55 млн руб. в год.
Перечень доходов, к которым будет применяться новая прогрессивная шкала, регламентирован ст. 210 НК РФ. К ним относятся:
- зарплаты сотрудников по трудовым соглашениям;
- вознаграждения и гонорары по договорам ГПХ;
- выигрыши в лотерею;
- заработок от азартных игр;
- доходы от инвестиционной деятельности и т. д.
Из правила есть исключения, предусмотренные ст. 224 НК РФ. Например, работодатели Крайнего Севера и приравненных к нему местностей будут использовать прежние ставки к «северным» доплатам с верхним пределом доходов в 5 млн руб. Они также будут применяться при налогообложении доходов участников СВО.
Еще под исключение также попадают граждане, получающие доходы от продажи недвижимости, долевого участия. Полный перечень видов доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% и 15%, содержится в п. 6 ст. 210 и п. 1.1 ст. 224 НК РФ.
Также предусмотрен перечень выплат, освобожденных от уплаты НДФЛ: стипендии, пенсии, алименты, компенсации, пособия и др. Исчерпывающий перечень содержит ст. 217 НК РФ.
Запутаться при расчете и выплате зарплат и НДФЛ в 2025 году довольно легко. А это чревато штрафами и недовольством самих сотрудников. Поэтому лучше не совмещать ведение бизнеса с кадровыми и бухгалтерскими делами. Под каждую из задач стоит найти отдельного специалиста. А чтобы сэкономить, присмотритесь к аутсорсингу бухгалтерии. Такие компании полностью берут на себя ответственность за бухгалтерские, налоговые и кадровые вопросы бизнеса, а их обслуживание стоит не дороже, чем зарплата одного штатного специалиста. Например, компания «Моё дело», на рынке уже более 15 лет, и зарекомендовала себя как надёжного партнёра для бизнеса любой отрасли.
НДФЛ для нерезидентов
Доходы иностранных граждан, полученные из российского источника, до конца 2024 года облагаются по ставке НДФЛ 30%, из зарубежного — 0%, поскольку в таком случае нерезидент обязан заплатить НДФЛ в той юрисдикции, из которой поступили средства. Здесь всё останется, в основном, без изменений. Однако, согласно договору о Евразийском экономическом союзе, нерезиденты стран, входящих в его состав, платят НДФЛ в том же порядке, что и резиденты. Другими словами, пятиступенчатая система в РФ будет действовать для всех физических лиц из ЕАЭС.
Также для отдельных категорий сотрудников-нерезидентов и специалистов из стран, не являющихся членами ЕАЭС, шкала будет пятиступенчатой, в соответствии со п. 3.1. ст. 224 НК РФ. Например, это правило будет применяться к доходам беженцев, высококвалифицированных специалистов и нерезидентов, работающих по патенту.
Вычеты по НДФЛ
Некоторые изменения коснутся вычетов. Они вырастут для сотрудников с детьми, появится вычет за сдачу нормативов ГТО. Порядок уплаты НДФЛ останется прежним: его рассчитывают и удерживают работодатели и заказчики по договорам ГПХ. Не поменяются порядок отчетности и график платежей.
Новый туристический налог
Туристический налог, который начнет взиматься в 2025 году, повысит цены для путешественников и станет новым пунктом в налоговых выплатах для предпринимателей. Однако такая мера необходима для стимулирования развития внутреннего туризма. Популярные курортные направления ежегодно посещают сотни тысяч людей. Из-за этого быстрее изнашивается их инфраструктура.
Средства, которые выделяет государство на восстановление дорог, реставрацию достопримечательностей, восстановление музеев и аквапарков рассчитываются в соответствии с общими нормативами, рассчитаны только на местных жителей и не учитывают туристический поток. Новый налог поможет российскому туризму развиваться. К слову, курортный сбор в некоторых городах России взимается с 2017 года.
Новый налог будут платить отели, гостевые дома, турбазы и хостелы, внесенные в реестр. Но скорее всего сумму налога будут включать в стоимость номеров. Поэтому фактически его будут платить сами туристы. Размер налога составит минимум 100 рублей за ночь в номере, но не больше 1% от его стоимости. Федеральная власть устанавливает минимальный и максимальный размер налога, а региональные решают, взимать ли его вообще. В НК РФ появится ст. 33.1 — «Туристический налог».
Ставка будет расти на 1% ежегодно в течение 5 лет. Уплачивать налог и подавать декларации необходимо будет ежеквартально. До 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, необходимо сдать декларацию, до 28-го — заплатить налог.
От уплаты налога освобождены Герои Советского Союза и Российской Федерации, участники СВО, инвалиды I и II групп и другие льготные категории граждан. Полный перечень содержит Закон №176-ФЗ. Региональные власти смогут предоставить дополнительные льготы другим категориям граждан, например, студентам или матерям-одиночкам.
Имущественный и земельный налог
Если стоимость имущества бизнеса превышает 300 млн руб., то начиная с 2025 года, налог на него будет взиматься по ставке 2,5% вместо максимальной ставки в 2%, действующей в 2024 году. Стоит отметить, что право принимать решение по повышению имущественного налога полностью делегировано местным властям. Они могут от этого отказаться.
Нововведения в отношении земельного налога касаются льготной ставки в 0,3%. Сегодня ее могут использовать юридические лица и индивидуальные предприниматели, в собственности которых находятся участки, установленные п. 1. ст. 394 НК РФ. Начиная с 2025 года, бизнес не сможет использовать эту ставку, если стоимость участка превышает 300 млн руб. Новый тариф составит 1,5%. Но и в этом вопросе окончательное решение будут принимать региональные власти.
Подведем итоги
В 2025 году предпринимателей ждет множество изменений. Уследить за всеми новыми ставками, формами, сроками уплаты и подачи деклараций будет сложно. Новая налоговая реформа еще масштабнее изменений 2023-го, к которым долго адаптировался бизнес. Не пропустить важные нововведения, правильно и своевременно рассчитать и уплатить налоги по актуальным формам поможет аутсорсинг бухгалтерии, например, «Мое дело». Система уже учитывает все будущие изменения и содержит подробный налоговый календарь с уведомлениями, который станет доступен предпринимателям с началом 2025 года.